Il condominio, in qualità di sostituto d’imposta, deve operare, all’atto del pagamento, una ritenuta a titolo di acconto dell’imposta dovuta dai percipienti. La misura della ritenuta infatti varia in base al tipo di attività esercitata da colui che percepisce il reddito e dal tipo di regime fiscale a cui è assoggettato.
Analizziamo nel dettaglio i singoli casi.
Ritenuta d’acconto prestazioni di lavoro dipendente
Nel caso in cui il condominio decida di assumere un portinaio, sull’imponibile delle retribuzioni erogate si applica la disciplina di tassazione prevista per i redditi di lavoro dipendente (art. 23 del DPR n. 600/1973). L’importo Irpef trattenuto va versato, entro il 16 del mese successivo, con il codice tributo 1001.
Ritenuta d’acconto prestazioni di lavoro autonomo
All’atto del pagamento delle prestazioni di lavoro autonomo, ancorché non esercitate abitualmente, come sancito dall’art. 25 del DPR n. 600/1973, il condominio, è tenuto a trattenere una ritenuta del 20% a titolo di acconto dell’imposta sul reddito delle persone fisiche dovute dai percipienti, salvo in caso di appartenenza del percipiente a regimi di vantaggio.
A titolo semplificativo rientrato in tal caso: i compensi riconosciuti a professionisti come avvocati, ingegneri, geometri e architetti per le attività di assistenza e consulenza svolte in favore del condominio. Il condominio, anche in questo caso, le ritenute operate si versano, entro il giorno 16 del mese successivo, con il codice tributo 1040.
Ritenuta d’acconto su contratti di appalto di opere o servizi
Il condominio, nella sua veste di committente in relazione a contratti d’appalto stipulati per la realizzazione di opere o la somministrazione di servizi, deve ottemperare a quanto previsto dall’art. 25 -ter, commi 1 e 2 del DPR n. 600/1973 operando una ritenuta del 4% a titolo d’acconto all’atto del pagamento di corrispettivi per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi.
In sintesi, rientrano in tale ipotesi: le prestazioni per interventi di manutenzione o ristrutturazione dell’edificio condominiale e degli impianti elettrici o idraulici; le prestazioni di pulizia e la manutenzione di ascensori, giardini e altre parti comuni dell’edificio. La ritenuta non deve invece essere operata sui corrispettivi da contratti di somministrazione di energia elettrica, acqua, gas e altre utenze, nonché sui contratti di assicurazione, di trasporto e simili.
Le ritenute devono essere versate mediante l’utilizzo del modello F24 intestato al condominio, entro il 16 del mese successivo a quello in cui sono state operate con il codice tributo 1019 in relazione a percipienti soggetti passivi dell’IRPEF (es. ditte individuali) o con il codice tributo 1020 in merito a percipienti soggetti passivi dell’IRES (es. società di capitali).
Le ritenute alla fonte del 4% operate dal condominio sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto, opere e servizi effettuati nell’esercizio d’impresa possono essere versate, quando l’ammontare delle ritenute stesse raggiunga l’importo di euro 500, entro il 30 giugno e il 20 dicembre di ciascun anno.
Non soggetti a ritenute d’acconto
Se a percepire compensi professionali e/o corrispettivi per opere e servizi sono soggetti che hanno optato per il regime fiscale forfettario, non si applica alcuna ritenuta.
| Tipologia di Ritenuta | Percentuale di Ritenuta | Codice tributo |
|---|---|---|
| Ritenuta d’acconto prestazioni di lavoro dipendente | Aliquote Irpef | Cod. 1001 |
| Ritenute d’acconto prestazioni di lavoro autonomo | 20% | Cod. 1040 |
| Ritenute d’acconto su contratti di appalto di opere o servizi | 4% | Cod. 1019: soggetti passivi IRPEF Cod. 1020: soggetti passivi IRES |
Versamento delle ritenute da parte del condominio
In materia di modalità di versamento delle ritenute, l’amministratore vi dovrà provvedere, mediante modello F24 intestato al condominio, entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui è stato effettuato il pagamento della prestazione lavorativa.
Se il termine cade di sabato o di giorno festivo, il versamento si considera tempestivamente effettuato se eseguito il primo giorno lavorativo successivo.
Si segnala che si può procedere ai versamenti delle ritenute entro il termine per il versamento a saldo delle imposte sui redditi nell’eventualità in cui il condominio, nell’anno:
– Eroghi compensi per prestazioni di lavoro autonomo a favore di non più di tre soggetti;
– Non effettui ritenute di acconto per un importo complessivo superiore a €. 1.032,92.
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